Možno si práve teraz hovoríte: „Veď ja už dávno fakturujem elektronicky – posielam PDF e-mailom.“ Ak ste si to pomysleli, máme pre vás nepríjemnú správu. Od 1. januára 2027 prestáva byť PDF faktúra poslaná e-mailom platnou faktúrou.
Nejde o kozmetickú zmenu pre účtovníkov. Ide o najväčší zásah do fakturácie za posledné desaťročie, ktorý sa dotkne prakticky každého podnikateľa – od veľkej korporácie až po drobného živnostníka. A hoci sa dátum 2027 môže zdať vzdialený, prípravu nemožno nechať na poslednú chvíľu. V tomto článku vám vysvetlíme, čo eFaktúra naozaj je, prečo ju štát zavádza, koho sa týka a čo by ste mali urobiť už dnes.
Čo je eFaktúra – a čo ňou rozhodne nie je
Začnime tým najčastejším nedorozumením. Mnoho podnikateľov je presvedčených, že už dnes „fakturuje elektronicky“, pretože posiela faktúry e-mailom. Tento omyl treba vyvrátiť hneď na úvod, pretože z neho pramení falošný pocit, že sa ich nová úprava netýka.
eFaktúra nie je:
PDF súbor poslaný e-mailom,
PDF súbor podpísaný kvalifikovaným elektronickým podpisom,
naskenovaný papierový doklad,
fotografia faktúry.
eFaktúra je:
štruktúrovaný dátový súbor vo formáte XML, strojovo čitateľný a spracovateľný bez prepisovania;
doklad v súlade s európskou normou EN 16931 a štandardom Peppol BIS 3.0 (založeným na UBL 2.1);
dokument doručovaný cez bezpečnú sieť Peppol prostredníctvom certifikovaného poskytovateľa – tzv. „digitálneho poštára“.
Predstavte si ten rozdiel takto. Keď dnes pošlete PDF faktúru e-mailom, je to ako keď naskenujete list a pošlete obrázok – človek si ho prečíta, ale počítač na druhej strane nevie, aká je suma, aké je IČ DPH a aký je dátum dodania a dátum vyhotovenia faktúry. eFaktúra je presný opak: je to dátový súbor, kde má každá položka svoje presné miesto, takže softvér odberateľa aj systém finančnej správy si ju načítajú automaticky, bez jediného preklepu. Takto bude mať odberateľ aj systém finančnej správy presné informácie o čísle faktúry, sume bez DPH, DPH, sume s DPH a dokonca aj o dodanom tovare alebo poskytnutej službe, a to všetko takmer v reálnom čase.
Prečo to štát zavádza
eFaktúra nie je samoúčelná digitalizácia. Je to predovšetkým nástroj kontroly. Hlavným motívom je boj proti daňovým podvodom a ďalšie znižovanie daňovej medzery DPH.
Súčasný systém kontrolných výkazov DPH fungoval a pomohol – daňová medzera DPH klesla z viac než 35 % na približne necelých 10 %.
Má však tri zásadné slabiny:
časové oneskorenie – finančná správa sa o transakciách dozvedá s odstupom až troch mesiacov.
duplicita a chybovosť – tie isté údaje sa zadávajú aj niekoľkokrát (faktúra, účtovníctvo, kontrolný výkaz).
informačný deficit – v kontrolných výkazoch chýbajú podrobnosti, napríklad o konkrétnych komoditách.
Najväčším problémom je práve to oneskorenie. Kým sa finančná správa o podozrivej transakcii dozvie, podvodník je často už dávno preč aj s peniazmi. eFaktúra túto medzeru zatvára – dáta tečú v takmer reálnom čase.
Filozofia sa tým teda mení od základu: z následnej kontroly (štát zistí problém s odstupom) na preventívny dohľad v reálnom čase (model Continuous Transaction Controls – CTC, s využitím analytiky a umelej inteligencie). Súčasťou systému sú aj nástroje ako SoftWarning – upozornenie na rizikovosť subjektu už pri vystavení faktúry – a zvažovaný split-payment.
Odhadovaný objem šedej ekonomiky, na ktorý systém cieli, je rádovo okolo 17 mld. €.
Právny rámec a harmonogram
Základom celej eFaktúry nie je rozhodnutie Slovenskej republiky, ale smernica EÚ ViDA (VAT in the Digital Age). Tá bola transponovaná do slovenského právneho poriadku, konkrétne novelou zákona o DPH č. 385/2025 Z. z., ktorá novelizuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
Celý proces je rozdelený do niekoľkých fáz. Práve harmonogram je dôvodom, prečo netreba čakať:
1.1. 2026 – účinnosť ustanovenia § 76a (doručovacia služba). Finančná správa začína viesť evidenciu a akreditáciu certifikovaných poskytovateľov tzv. „digitálnych poštárov“.
jún 2026 – spúšťa sa dobrovoľná prevádzka. Firmy môžu testovať prepojenie svojho softvéru na Peppol bez rizika sankcií.
1.1. 2027 – povinná eFaktúra pre tuzemské B2B a B2G dodania medzi platiteľmi DPH a zdaniteľnými osobami. PDF prestáva byť platnou faktúrou.
1.7. 2030 – plná integrácia s EÚ. Povinnosť sa rozširuje aj na cezhraničné transakcie. eFaktúra a e-reporting nahrádzajú kontrolný a súhrnný výkaz. Čo je však pre podnikateľov najdôležitejšie, eFaktúra sa od tohto dátumu stane podmienkou nároku na odpočet DPH.
Koho sa to týka a aké sú povinnosti
Povinnosť vystavovať eFaktúru od 1. 1. 2027 sa týka:
- platiteľa DPH registrovaného podľa § 4, § 4b a § 4c Zákona o DPH;
- slobodných povolaní (advokáti, architekti, notári), ale len ak sú platiteľmi DPH;
- prenajímateľov nehnuteľností a samostatne hospodáriacich roľníkov, len ak sú platiteľmi DPH.
Tieto osoby musia vystaviť eFaktúru, ak dodajú tovar s miestom dodania v SR (§ 13), dodajú službu s miestom dodania v SR (§ 15 a § 16) alebo prijmú platbu pred takýmto dodaním – a to za predpokladu, že dodanie smeruje k zdaniteľnej osobe so sídlom či prevádzkarňou v SR, alebo k nezdaniteľnej právnickej osobe usadenej v tuzemsku.
Výnimky, kedy sa eFaktúra vystavovať nemusí:
- ak je dodanie oslobodené od DPH, alebo
- ak platiteľ vyhotovil zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) Zákona o DPH.
Okruh subjektov povinných eFaktúru prijímať je výrazne širší a zahŕňa takmer celú podnikateľskú obec:
- platiteľ DPH registrovaný podľa § 4, § 4b a § 4c;
- neplatiteľ DPH (živnostník, podnikateľ, iná zdaniteľná osoba), ak je jeho dodávateľom platiteľ DPH;
- slobodné povolania (advokáti, architekti, notári) vždy, aj keď nie sú platiteľmi DPH;
- prenajímatelia nehnuteľností a SHR, aj keď nie sú platiteľmi DPH;
- nezdaniteľné právnické osoby, ak je ich dodávateľom platiteľ DPH.
Dôležité pre prax
Aj keď ste neplatiteľ DPH – malý živnostník či prenajímateľ bytu – a sami eFaktúru vystavovať nemusíte, musíte ju vedieť prijať. Akonáhle vám dodávateľ, ktorý je platiteľom DPH, pošle eFaktúru cez Peppol, musíte mať spôsob, ako si ju prevziať. To znamená, že aj vy potrebujete zazmluvneného digitálneho poštára.
Príklad: Živnostník – maliar, ktorý nie je platiteľom DPH – vystaví svoju faktúru tak ako doteraz. Ak si však objedná farbu od dodávateľa, ktorý je platiteľom DPH, ten mu od 1. 1. 2027 bude musieť vystaviť a doručiť eFaktúru. Preto aj malý živnostník bez DPH musí byť technicky pripravený eFaktúru prijať.
S eFaktúrou prichádza aj eReporting.
eReporting je povinnosť oznamovať stanovené údaje finančnej správe – ide o kontrolnú časť celého systému. Funguje automaticky cez digitálnych poštárov:
- Dodávateľ (platiteľ DPH) oznamuje údaje v čase vyhotovenia faktúry.
- Odberateľ (platiteľ DPH) oznamuje údaje do 5 dní od prijatia faktúry cez digitálneho poštára.
- Neplatiteľov DPH sa táto oznamovacia povinnosť netýka.
Oznamujú sa najmä: poradové číslo faktúry, dátum dodania, dátum vyhotovenia faktúry, množstvo a druh dodaného tovaru alebo druh služby a základ, sadzba a výška dane.
Dôležité pre prax
Dobrá správa pre vaše účtovníčky: oznamovanie nie je ďalší formulár na ručné vypĺňanie – deje sa automaticky cez poštára.
Zlá správa: právnu zodpovednosť za to, že údaje odišli a boli správne, nesiete stále vy, nie poštár. Preto si dôsledne kontrolujte potvrdenia o doručení.
Ďalšie súvisiace zmeny
zrušenie súhlasu príjemcu: na vyhotovenie a zaslanie eFaktúry sa už nevyžaduje súhlas príjemcu (dnes pri elektronickej faktúre potrebný).
lehota na vyhotovenie: zostáva 15 dní od dodania. Platí aj pre opravné faktúry. Súhrnnú elektronickú faktúru za viac dodaní v rámci jedného kalendárneho mesiaca možno vyhotoviť do 15 dní od skončenia mesiaca.
storno nie je možné: vystavenú eFaktúru už nemožno stornovať – opravuje sa štandardne dobropisom alebo ťarchopisom.
povinný obsah navyše: napríklad čísla účtov na úhradu, poradové číslo opravnej faktúry a množstvo a druh dodaného tovaru či rozsah a druh služby.
archivácia: povinnosť uchovávať faktúry v pôvodnom elektronickom formáte (XML).
Ako to bude fungovať v praxi
Slovensko nejde cestou centrálneho štátneho portálu (ako napríklad Taliansko), ale cestou distribuovanej siete Peppol. Faktúry neputujú cez jeden štátny server, ale priamo medzi firmami cez certifikovaných sprostredkovateľov, pričom finančná správa dostáva kópiu údajov.
Zjednodušený proces v piatich krokoch:
- Dodávateľ vystaví eFaktúru vo svojom softvéri.
- Jeho digitálny poštár (Access Point) ju odošle cez sieť Peppol.
- Poštár odberateľa ju prijme a doručí do jeho systému.
- Súbežne idú údaje finančnej správe (e-reporting / CTC).
- Obe strany dostávajú potvrdenia o doručení.
Najjednoduchšie prirovnanie: je to ako e-mail, ale len pre faktúry a s garantovaným doručením. Vy máte svoju „schránku“ u jedného poskytovateľa, partner u iného, a tí dvaja si zásielku medzi sebou bezpečne vymenia. Rozdiel oproti e-mailu je v tom, že kópiu „obálky“ vidí aj finančná správa.
Digitálny poštár – povinná voľba pre každého
Faktúry sa musia zasielať a prijímať cez akreditovaného poskytovateľa (digitálneho poštára), ktorého evidenciu vedie finančná správa. Zoznam bude zverejňovať priebežne počas roka 2026. Každá firma si musí vybrať aspoň jedného – vrátane neplatiteľa DPH, ktorý chce len prijímať.
Aké riešenie je pre vás vhodné, závisí od veľkosti. Ak máte ERP systém, pravdepodobne doň pribudne modul eFaktúry a riešite to s dodávateľom softvéru. Ak ste malá firma alebo živnostník, postačí jednoduchý poštár fungujúci ako schránka. A ak ste neplatiteľ a chcete len prijímať, existujú aj bezplatné varianty.
Sankcie a riziká
Za neoznámenie, nesprávne či oneskorené oznámenie údajov, vystavenie faktúry v nesprávnom formáte alebo doručenie mimo siete Peppol v rozpore so zákonom hrozí:
- pri prvom porušení pokuta až do 10 000 €;
- pri opakovanom porušení pokuta až do 100 000 €;
- za zrejmý omyl alebo zlyhanie systému poštára s bezodkladnou opravou – bez pokuty.
Dôležité pre prax
Najtvrdšia sankcia ale nie je pokuta. Je to to, čo príde v roku 2030. Ak faktúra nepríde v správnej forme, stratíte nárok na odpočet DPH. Inými slovami, zle prijatá faktúra vás môže stáť reálne peniaze priamo na dani. Práve preto sa oplatí mať proces v poriadku už teraz.
Okrem sankcií treba počítať aj s týmito možnými slabými miestami:
Technické výpadky – výpadok štátneho systému alebo poštára môže narušiť plynulosť obchodu – vyberajte si poskytovateľa s jasným SLA a vedením logov a potvrdení.
Počiatočné náklady a IT zručnosti – úprava softvéru a zaškolenie, najmä pre malé a stredné podniky.
Strata flexibility – zaniká možnosť vlastných neštandardných formátov faktúr.
Administratívna rigidita – opravy aj drobných chýb cez opravné doklady; storno nie je možné.
Ochrana údajov – obavy z úniku či zneužitia firemných dát – riešiteľné výberom dôveryhodného poštára a šifrovaným prenosom cez Peppol.
Čo robiť už teraz – praktický checklist
Najväčšou chybou by bolo nechať prípravu na december 2026. Tu je postup, ktorým by ste mali prejsť ešte pred spustením povinného režimu:
zistite svoje postavenie: ste platiteľ DPH? Určuje to, či musíte eFaktúru vystavovať, alebo len prijímať.
overte svoj fakturačný a účtovný softvér: podporuje formát XML podľa EN 16931 a Peppol BIS 3.0? Spýtajte sa dodávateľa softvéru na jeho harmonogram.
vyberte si digitálneho poštára zo zoznamu certifikovaných poskytovateľov finančnej správy (platí aj pre neplatiteľov DPH).
využite dobrovoľnú fázu od jari/leta 2026 na testovanie – bez rizika sankcií.
pripravte interné procesy: kto kontroluje potvrdenia o doručení, ako sa archivuje XML, ako sa robia opravné doklady.
informujte odberateľov a dodávateľov a vymeňte si Peppol identifikátory.
Zhrnutie: čo si zapamätať
Ak si z tohto článku máte odniesť to podstatné, sú to tri vety:
Od 1. 1. 2027 musia platitelia DPH eFaktúru vystavovať aj prijímať, a neplatitelia DPH ju musia vedieť aspoň prijať.
PDF poslané e-mailom prestáva byť platnou faktúrou – a od roku 2030 je správna forma podmienkou nároku na odpočet DPH.
Overte si u dodávateľa účtovného softvéru, či a kedy bude podporovať Peppol a eFaktúru, a vyberte si digitálneho poštára.
eFaktúra mení faktúru z pasívneho dokladu na aktívny nosič dát. Pre štát je to nástroj dohľadu v reálnom čase, pre poctivého podnikateľa férovejšie prostredie a po nábehu nižšia administratíva. Kľúčom k hladkému prechodu je však jediná vec – začať s prípravou včas.
Nechajte si nastaviť prechod na eFaktúru bez chýb
Prechod na povinnú elektronickú fakturáciu je rovnako technická ako právna úloha – a chyby v nej môžu od roku 2030 stáť nárok na odpočet DPH. V Advokátskej kancelárii LEGALION vám pomôžeme posúdiť vaše povinnosti, nastaviť interné procesy a ošetriť zmluvné vzťahy s digitálnym poštárom aj obchodnými partnermi tak, aby ste boli pripravení s dostatočným predstihom.
Dohodnite si nezáväznú konzultáciu.
Tento článok má informatívny charakter a nenahrádza individuálne právne poradenstvo.
