Od 1. januára 2025 vstúpili na Slovensku do platnosti najzásadnejšie zmeny v systéme DPH za posledné desaťročia. Zvyšovanie základnej sadzby, nové kategórie, sprísnené kontroly a vysoké pokuty – to nie sú len technikálie pre účtovníkov. Tieto zmeny sa dotknú každého podnikateľa, od e-shopov po IT poradcov.
Nové sadzby DPH v roku 2025: čo všetko sa mení?
Základná sadzba DPH sa zvyšuje z 20 % na 23 %, čím sa Slovensko zaradí medzi krajiny s najvyššou daňovou záťažou na spotrebu. Okrem toho sa zavádzajú dve nové sadzby: znížená sadzba 19 % a rozšírená najnižšia sadzba 5 %. Tieto nové úrovne ovplyvnia nielen konečné ceny, ale aj vnútorné procesy firiem.
Znížená sadzba 19 % sa aplikuje na vybrané kategórie služieb – napríklad vybrané ubytovacie služby, kultúrne podujatia a niektoré typy digitálneho obsahu. Najnižšia sadzba 5 % sa rozšíri na ďalšie tovary a služby, najmä z oblasti zdravotníctva, školstva a verejného záujmu. Pre podnikateľov to znamená povinnosť aktualizovať cenové kalkulácie, softvéry aj fakturačné šablóny.
Zmeny sa dotýkajú aj špecifických sektorov. Napríklad právne, účtovné a poradenské služby spadajú pod základnú sadzbu 23 %. Veľkoobchod a maloobchod rovnako. Dopravné služby budú mať diferencované sadzby podľa typu a účelu. Podnikatelia preto musia dôkladne preveriť, do akej kategórie spadajú ich produkty a služby.
Novela zákona – najdôležitejšie zmeny
Jednou z dôležitých noviniek je osobitná úprava pre malé podniky, ktoré budú môcť využiť zjednodušenú registráciu a reporting. Zmeny sa dotknú aj samozdanenia pri dovoze tovaru z tretích krajín. Novela tiež zavádza priamu povinnosť odviesť DPH už pri colnom konaní, bez časového odkladu.
Dobrá správa je, že novela zjednoduší niektoré administratívne procesy. Registrácia pre DPH bude možná elektronicky, čo urýchli vstup do režimu platcu. Zároveň sa zvyšuje zodpovednosť podnikateľa za správnosť údajov uvedených pri registrácii – chybné alebo neúplné informácie môžu viesť k oneskoreniu alebo k preventívnej kontrole.
Odporúčame podnikateľom skontrolovať si, či spĺňajú nové podmienky pre registráciu, a pripraviť sa na overovanie údajov o obrate, zákazníkoch a transakciách už v predregistračnom procese. Prehľadná evidencia fakturácie je teraz dôležitejšia ako kedykoľvek predtým.
DPH kontroly v roku 2025: Na čo sa pripraviť
Zmeny sa netýkajú len výšky sadzieb, ale aj spôsobu, akým bude štát kontrolovať ich dodržiavanie. Finančná správa výrazne investovala do digitalizácie a automatizácie svojich procesov. Nové algoritmy budú schopné identifikovať podozrivé operácie na základe fakturačných údajov, výkazov DPH, ako aj cezhraničných pohybov tovaru a služieb.
Ak sa napríklad pri opakovanej fakturácii objaví nezrovnalosť medzi výkazom a faktúrou, systém vygeneruje automatické upozornenie a zaradí podnik do rizikového profilu. Z toho môžu plynúť predbežné opatrenia, kontrolné záznamy, a napokon aj sankcie. Okrem toho, Slovenské podnikateľské prostredie zažíva od začiatku roka 2025 bezprecedentnú vlnu daňových kontrol.
Najčastejšie chyby, ktoré podnikatelia robia, sú:
- nesprávna aplikácia novej sadzby pri tovaroch alebo službách,
- chyby pri prechode medzi sadzbami – napríklad ak tovar dodáte v decembri, ale faktúru vystavíte až v januári,
- dokumentačné nedostatky – najmä pri cezhraničných transakciách,
- neznalosť režimu prenesenej daňovej povinnosti (reverse charge).
Tieto pochybenia môžu byť sankcionované aj vtedy, ak nevznikla škoda na dani. Pokuty sa totiž budú udeľovať aj za procesné pochybenia – napríklad nesprávnu fakturáciu alebo neuvedenie povinnej informácie na doklade.
A čo nové pokuty? Nepríjemne vysoké.
- Pokuty až do výšky 30 % z nesprávne vykázanej DPH
- Pri opakovanom porušení: sankcie aj nad 10 000 €
- Finančná správa zohľadní: závažnosť, opakovanosť a spoluprácu podnikateľa
Osobitné riziká pre obchodné spoločnosti
Fúzie, akvizície a reštrukturalizácie vyžadujú dôkladné preverenie DPH aspektov. Každý prevod majetku, podnikovej časti alebo obchodného podielu môže vyvolať povinnosť odviesť DPH, alebo môže byť oslobodený, ak spĺňa špecifické podmienky.
Zmluvné vzťahy musia výslovne upravovať, ako sa bude DPH riešiť. Ak zmluva mlčí, dodávateľ nesie riziko doplatenia dane. V prípade súdneho sporu bude výklad závisieť od presnej formulácie, preto je dôležité konzultovať klauzuly so skúseným právnikom.
Ak plánujete akúkoľvek formu transformácie alebo transakcie s vplyvom na majetok spoločnosti, zabezpečte si daňové due diligence zamerané na DPH a právne due diligence. Môže odhaliť riziká, ktoré by pri bežnom účtovnom audite ostali nepovšimnuté.
Praktické odporúčania: Čo urobiť hneď teraz
- Aktualizujte účtovné softvéry, aby správne pracovali s novými sadzbami.
- Revidujte zmluvné dokumenty – najmä cenové klauzuly, DPH doložky a indexácie.
- Prehodnoťte cenníky a obchodné podmienky – transparentnosť je kľúčová pre dôveru klientov.
- Zabezpečte školenia pre zamestnancov – od administratívy po obchodné oddelenie.
Odporúčame zaviesť kontrolný zoznam pre každú fakturáciu: správna sadzba, overenie odberateľa, dátum dodania, zmluvný základ a dokumentácia. Takýto zoznam výrazne znižuje riziko chyby a zároveň slúži ako dôkaz v prípade kontroly.
Zmluvné vzťahy: Kde číhajú najväčšie riziká
Práve v zmluvných vzťahoch sa skrývajú najväčšie právne riziká. Ak máte:
Dlhodobé zmluvy uzatvorené pred 2025, skontrolujte:
- Ako je formulovaná DPH klauzula
- Kto nesie riziko zmeny DPH sadzby
- Či máte možnosť upraviť ceny
M&A transakcie vyžadujú osobitnú pozornosť:
- Due diligence musí zahrnúť DPH compliance
- Alokácia daňových rizík medzi predávajúcim a kupujúcim
- Garančné klauzuly pre DPH záväzky
Red Flags: Na čo si dať obzvlášť pozor?
- Zmiešané dodávky – ak predávate tovar so sadzbou 5 % a službu so sadzbou 23 %, správna fakturácia je kľúčová
- Cezhraničné transakcie – rozlíšiť, kto platí DPH, a kedy vzniká daňová povinnosť
- Časové rozdiely medzi dodaním a platbou – dôležité pre správne uplatnenie sadzby
Prevencia a monitoring legislatívy
Zmeny v DPH legislatíve budú pokračovať aj počas roka 2025. Je preto dôležité nastaviť si systém na pravidelný monitoring. Môžete si napríklad nastaviť sledovanie noviniek na webe finančnej správy, odoberať právne newslettery alebo uzavrieť spoluprácu s právnou kanceláriou.
Interné DPH audity odporúčame vykonávať aspoň raz za polrok. Pri medzinárodnom obchode alebo zložitejších štruktúrach aj častejšie. Zároveň si pripravte zložku s dokumentáciou, ktorú viete kedykoľvek predložiť pri kontrole: zmluvy, faktúry, doklady o dodaní, prepravné listy, e-mailovú komunikáciu.
Záver: Proaktívny prístup je jediná cesta
Zmeny v DPH na rok 2025 nie sú len technickou úpravou – sú to zmeny, ktoré ovplyvnia vašu ziskovosť, cash flow a právne riziká. Podnikatelia, ktorí sa na ne pripravili včas, budú mať konkurenčnú výhodu.
Kľúčové je nepodceniť právne aspekty týchto zmien. DPH nie je len daň – je to komplex pravidiel, ktoré ovplyvňujú vaše zmluvy, obchodné vzťahy a celkovú stratégiu firmy.
Pamätajte si: Jeden malý omyl v DPH môže stáť tisíce eur na pokutách. Investícia do právneho poradenstva a správnej implementácie nových pravidiel sa vám tisíckrát vráti.
Ak máte akékoľvek pochybnosti o tom, ako nové DPH pravidlá ovplyvnia vašu firmu, neváhajte nás kontaktovať. Špecializujeme sa na obchodné právo a pomôžeme vám nastaviť procesy tak, aby ste spali pokojne aj počas DPH kontrol.
