Pri daňovej kontrole musí daňový subjekt (podnikateľ) umožniť prístup kontrolórom do priestorov a k dokumentom, aktívne s nimi spolupracovať a poskytnúť všetky potrebné informácie. Dôkladná príprava a znalosť zákonných povinností výrazne znižujú riziko sankcií a zabezpečujú hladký priebeh kontroly.

Úvod: Prečo je dôležité poznať svoje povinnosti pri daňovej kontrole?

Daňová kontrola je bežnou súčasťou podnikania a je upravená právnymi predpismi, ktoré definujú práva a povinnosti daňového subjektu. Poznať tieto povinnosti je nevyhnutné, aby ste sa vyhli zbytočným sankciám a zabezpečili hladký priebeh kontroly.

Daňový subjekt je podnikateľ alebo iná osoba, ktorá podlieha daňovej povinnosti a má voči správcovi dane špecifické práva a povinnosti. Pamätajte na to, že zastupovanie právnikom počas daňovej kontroly nie je zbytočný luxus. Je to aktívna forma riadenia rizika.

Všeobecné povinnosti daňového subjektu

Prvá vec, ktorú musíte pochopiť, je, že daňová kontrola nie je dobrovoľná. Keď prídu kontrolóri, máte zákonné povinnosti, ktoré musíte splniť.

2.1 Povinnosť strpieť výkon kontroly

Najzákladnejšia povinnosť je jednoduchá: musíte kontrolu umožniť. To znamená:

Umožniť vstup do vašich priestorov.
Poskytnúť prístup k dokumentácii.
Zabezpečiť, aby boli prítomní kompetentní zamestnanci.

Je dôležité si uvedomiť, že kontrola má svoje časové obmedzenia. Obvykle sa vykonáva v pracovnej dobe, ale v odôvodnených prípadoch môže byť aj mimo nej. Kľúčové je, že o tom musíte byť vopred informovaní.

2.2 Povinnosť spolupráce s kontrolnými orgánmi

Daňový subjekt má zákonnú povinnosť spolupracovať s kontrolnými orgánmi. Táto spolupráca by mala byť aktívna, nie pasívna. To znamená, že nestačí len strpieť kontrolu, ale musíte aj aktívne prispieť k jej priebehu, napríklad rýchlym predkladaním dokumentov a poskytovaním informácií. Existujú však aj hranice tejto povinnosti, a daňový subjekt by nemal byť nútený robiť niečo, čo by bolo v rozpore so zákonom alebo jeho právami.

Dokumentačné povinnosti

Vaša dokumentácia je ako vaša obhajoba na súde – buď vám pomôže, alebo vás potopí.

3.1 Povinnosť predloženia účtovnej dokumentácie

Čo musíte mať pripravené z účtovnej dokumentácie:

Účtovné knihy a záznamy.
Doklady o príjmoch a výdavkoch.
Faktúry (prijaté aj vydané).
Bankové výpisy.

Kontrolóri vám obvykle dajú primeranú lehotu na predloženie dokumentov. Ak potrebujete viac času, komunikujte to včas. V tomto prípade neplatí, že mlčať je zlato, je to priama cesta k problémom.

Dokumenty môžete predložiť:

V origináloch.
V overených kópiách.
V elektronickej forme (ak je to technicky možné).

3.2 Povinnosť predloženia daňovej dokumentácie

Pripravená musí byť aj daňová dokumentácia:

Daňové priznania za kontrolované obdobie a dodatočné daňové priznania.
Evidencie vedené pre daňové účely.
Dokumentácia k uplatneným daňovým nárokom.

Nie je dostačujúce mať dokumenty len niekde pohádzané. Musíte ich vedieť rýchlo nájsť a predložiť v požadovanej forme. To znamená mať premyslenú archivačnú stratégiu.

3.3 Povinnosť archivovať a uschovávať dokumenty

Okrem predkladania dokumentov je rovnako dôležitá aj ich archivácia a uchovávanie po zákonom stanovené lehoty. Dôležité sú aj požiadavky na formu uchovávania, najmä pri elektronickej dokumentácii.

Informačné povinnosti

Tu vstupujeme do citlivej oblasti. Máte povinnosť odpovedať na otázky kontrolórov, ale tiež máte svoje práva.

4.1 Povinnosť poskytovať ústne informácie

Povinnosť poskytnúť ústne informácie majú:

Štatutárni zástupcovia.
Osoby zodpovedné za vedenie účtovníctva.
Zamestnanci s potrebnými informáciami.

Pred odpoveďou si vždy premyslite, čo hovoríte. Nie je to o tom, že máte klamať, ale o tom, že každé slovo môže mať následky.

4.2 Povinnosť poskytovať písomné vyjadrenia

Častokrát dostanete požiadavku na písomné vysvetlenie k určitým skutočnostiam. Toto berte vážne – písomné vyjadrenia sa stávajú súčasťou spisu a môžu byť použité v ďalšom konaní. Dôležité sú aj lehoty a požiadavky na formu týchto vyjadrení.

4.3 Povinnosť poskytovať dodatočné informácie

Daňový úrad môže požiadať o doplnenie údajov alebo informácií počas kontroly. Taktiež máte povinnosť oznamovať zmeny, ktoré nastanú počas kontroly a môžu ovplyvniť jej priebeh alebo výsledok.

Kto poskytuje aké informácie a v akej forme

Povinnosť	Kto ju plní	Forma
Ústne informácie	Štatutár, účtovník, zamestnanci	Osobne
Písomné vyjadrenia	Zodpovedná osoba	List, e-mail
Dodatočné informácie	Daňový subjekt pri nových zisteniach	Podľa pokynov úradu

Špecifické povinnosti podľa typu dane

Každý typ dane má svoje osobitosti. Nie všetky kontroly sú rovnaké.

5.1 Povinnosti pri kontrole DPH

Pri DPH sa kontrolóri zameriavajú na:

Evidenciu prijatých a vydaných faktúr.
Dokumentáciu k nároku na odpočet dane.
Registračné povinnosti súvisiace s DPH.

Kľúčové je mať jasne oddelenú evidenciu DPH od ostatných daní. Kontrolóri si to cenia a zrýchli to celý proces. Od 1. januára 2025 vstúpili na Slovensku do platnosti najzásadnejšie zmeny v systéme DPH za posledné desaťročia. Všetko podstatné o nových sadzbách i pokutách sa dozviete v našom komplexnom článku.

5.2 Povinnosti pri kontrole dane z príjmov

Tu sa kontrola zameriava na:

Správne zaúčtovanie príjmov a výdavkov.
Oprávnenosť uplatnených daňových úľav a odpočtov.
Dokumentáciu k zrážkovej dani.

5.3 Povinnosti pri kontrole miestnych daní

Aj pri miestnych daniach existujú špecifické povinnosti, ako napríklad evidencia nehnuteľností a pozemkov, dokumentácia k oslobodeniu od dane a hlásenia zmien relevantných pre daň.

Na čo sa zamerať podľa typu dane

Typ dane	Na čo sa zamerať
DPH	Evidencia faktúr, nárok na odpočet, registrácia
Daň z príjmov	Príjmy, výdavky, úľavy, zrážková daň
Miestne dane	Evidencia nehnuteľností, hlásenie zmien

Procesné povinnosti

Daňová kontrola má svoj rytmus a vy musíte vedieť, čo sa od vás očakáva v každej fáze.

6.1 Povinnosti na začiatku kontroly

Na začiatku kontroly je potrebné:

Overiť si totožnosť a oprávnenie kontrolórov.
Určiť zodpovedné osoby zo svojej strany.
Zabezpečiť prístup k potrebnej dokumentácii.

6.2 Povinnosti počas priebehu kontroly

Kľúčové je udržiavať kontinuálnu spoluprácu. Ak narazíte na problém, komunikujte ho okamžite. Kontrolóri oceňujú transparentnosť. Taktiež je dôležité oznamovať prípadné prekážky, ktoré bránia kontrole, a zabezpečiť prítomnosť kompetentných osôb.

6.3 Povinnosti pri ukončení kontroly

Pri ukončení kontroly je potrebné:

Zúčastniť sa záverečného konania.
Vyjadriť sa k zisteným skutočnostiam.
Podpísať protokol o kontrole.

Protokol o kontrole je dokument, ktorého podpísanie znamená len potvrdenie, že ste sa s jeho obsahom oboznámili, nie že sd jeho obsahom súhlasíte.

Špecifiká pre rôzne typy daňových subjektov

Hoci sú základné povinnosti univerzálne, môžu existovať rozdiely medzi podnikateľmi – fyzickými osobami a právnickými osobami, najmä čo sa týka zodpovednosti a procesov.

Podobne sa môžu líšiť aj očakávania a rozsah kontroly u malých a stredných podnikov v porovnaní s veľkými podnikmi. V prípade zahraničných subjektov s prevádzkou na Slovensku je potrebné zohľadniť aj medzinárodné daňové dohody a špecifiká ich činnosti.

Sankcie za porušenie povinností

Nikto nie je dokonalý a chyby sa stávajú. Dôležité je vedieť, aké môžu byť následky.

Typy sankcií zahŕňajú:

Pokuty za nesplnenie dokumentačných povinností.
Sankcie za neposkytnutie informácií.
Následky bránenia výkonu kontroly.
Pokuty za poskytnutie nepravdivých údajov.
Úrok z omeškania ako sankcia za nesprávne alebo neskoro zaplatenú daň.

Dobrou správou je, že väčšina problémov sa dá vyriešiť, ak konáte včas a transparentne.

Najčastejšie otázky (FAQ)

Ako dlho trvá daňová kontrola?
Podľa rozsahu – od niekoľkých dní po niekoľko mesiacov.
Musím pustiť kontrolórov do firmy?
Áno, zákon vám túto povinnosť ukladá.
Môžem mať právnika?
Určite. Právnik alebo daňový poradca vám pomôže chrániť vaše práva.
Čo ak nemám všetky doklady?
Komunikujte úprimne a okamžite požiadajte o predĺženie lehoty.

Najčastejšie chyby, ktorým sa treba vyhnúť

Nedostatočná dokumentácia.
Nesprávne zaúčtovanie transakcií.
Neskorá komunikácia s kontrolórmi.
Panické reakcie namiesto pokojnej spolupráce.

Záver: Ako byť pripravený na daňovú kontrolu? Kľúčové rady pre podnikateľov

Príprava je kľúčom k úspechu a prevencia je najlepšia stratégia.

Veďte si presnú dokumentáciu už od začiatku podnikania.
Pravidelne kontrolujte svoju evidenciu.
Majte jasný archivačný systém.
Komunikujte s daňovým poradcom.

Ak si neviete rady, neváhajte požiadať o pomoc:

Daňového poradcu.
Právnika, ktorý sa špecializuje na daňové právo.
Komory a profesijné združenia.

Pamätajte si jednu dôležitú vec: daňová kontrola je bežná súčasť podnikania. Ak máte všetko v poriadku a poznáte svoje povinnosti, nie je sa čoho báť. Kľúčové je byť pripravený, poznať svoje povinnosti, komunikovať transparentne a nepanikáriť.

Odkazy na relevantné právne predpisy Slovenskej Republiky:

Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov

Nenechajte sa zaskočiť daňovou kontrolou.

V našej advokátskej kancelárii rozumieme zložitosti daňového a obchodného práva. Ponúkame vám odborné poradenstvo, prípravu na daňové kontroly a efektívne riešenia pre vaše podnikanie. Zabezpečte si právnu istotu a minimalizujte riziko sankcií.

Naše služby v oblasti daňového a obchodného práva zahŕňajú: