Ukončenie daňovej kontroly neznamená, že máte všetko za sebou. Aj keď dostanete protokol, celý príbeh sa iba začína – nasleduje vyrubovacie konanie, odvolanie a prípadne aj súdny spor s Finančným riaditeľstvom SR. Ak chcete ochrániť svoje peniaze aj práva, je dôležité vedieť, aké kroky vás čakajú. Preto sa teraz pozrieme na to, ako sa brániť po skončení daňovej kontroly.
V článku sa dozviete:
- čo nasleduje po ukončení daňovej kontroly,
- aké máte možnosti obrany v jednotlivých fázach,
- kedy je správny čas osloviť advokáta.
Koniec daňovej kontroly nie je koniec príbehu
Mnohí podnikatelia si myslia, že stačí poznať povinnosti týkajúce sa daňovej kontroly. Je dôležité poznať svoje povinnosti pri daňovej kontrole, aby ste sa vyhli zbytočným sankciám, ale nemenej dôležité je vedieť čo nasleduje po daňovej kontrole.
Po nej často nasledujú ďalšie konania, ktoré môžu mať zásadný dopad na vaše financie. Predstavte si, že dostanete list z daňového úradu. V ňom stojí, že musíte doplatiť desaťtisíce eur na daniach alebo, že správca dane Vám neuzná nadmerný odpočet DPH. Ak nepoznáte svoje práva, môžete prísť o obrovské peniaze – aj keď ste konali správne.
Dobrá správa je, že v každej fáze po kontrole existujú možnosti obrany. Poďme sa na ne pozrieť krok za krokom.
Vyrubovacie konanie
Vyrubovacie konanie je proces, v ktorom daňový úrad na základe zistení z daňovej kontroly určí, koľko máte doplatiť na dani. Výsledkom je často rozhodnutie o povinnosti doplatiť daň alebo rozhodnutie o neuznaní nadmerného odpočtu DHP.
Toto rozhodnutie obsahuje výšku dane, ktorú máte zaplatiť, a odôvodnenie tohto rozhodnutia.
Prečo je dôležité?
- Je to prvý dokument, ktorý oficiálne zakladá daňový nedoplatok.
- Obsahuje argumentáciu úradu – a práve tu máte šancu začať svoju obranu.
Práva daňovníka
- Lehota na zaplatenie: spravidla 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia.
- Možnosť podať odvolanie v lehote 30 dní od doručenia rozhodnutia: to je váš prvý nástroj na obranu.
Aj keď sa nazdávate, že poznáte svoje práva, zastupovanie právnikom počas aj po daňovej kontrole nie je zbytočný luxus. Je to aktívna forma riadenia rizika.
Praktický tip: Rozhodnutie z vyrubovacieho konania si vždy dôkladne preštudujte. Aj malá procesná chyba v ňom môže byť základom úspešného odvolania. V praxi sa najčastejšie daňové kauzy vyhrávajú práve na procesných pochybeniach.
Na čo si dať pozor: Ak rozhodnutie ignorujete, dlžná suma sa stáva právoplatnou a jej vymáhanie už neviete zastaviť.
Odvolanie – váš prvý krok k náprave
V zmysle daňového poriadku možno podať odvolanie proti rozhodnutiu, ak daňový poriadok neustanovuje inak alebo, ak ste sa ako účastník konania odvolania nevzdal.
Kedy podať odvolanie?
- Pri nesprávnom posúdení faktov (napr. uznanie výdavkov ako neoprávnených, neuznanie práva na odpočet DPH, neuznanie práva na nadmerný odpočet DPH).
- Pri procesných chybách daňového úradu.
- Keď existujú pochybnosti o správnosti výpočtov.
Proces odvolania
- Adresuje sa daňovému úradu, ktorý vydal rozhodnutie.
- Rozhoduje o ňom Finančné riaditeľstvo SR.
- Musí obsahovať označenie rozhodnutia, odôvodnenie a návrh, čo žiadate.
- Lehota: zvyčajne 30 dní od doručenia rozhodnutia.
Výhody vs. Nevýhody odvolania
| Výhody | Nevýhody |
| Relatívne rýchly proces | Ak sa nezohľadnia vaše argumenty, posúva sa to na súdy |
| Nízke náklady oproti súdu | Vyžaduje znalosť daňového práva |
| Možnosť zmeniť alebo zrušiť nezákonné rozhodnutie v zárodku | Lehoty sú krátke a prísne |
Praktický tip: Odvolanie pripravujte vždy s odborníkom. Aj drobná formálna chyba môže viesť k jeho odmietnutiu.
Na čo si dať pozor: Ak zmeškáte lehotu, rozhodnutie sa stáva právoplatným a ďalšia obrana sa komplikuje.
Správna žaloba a kasačná sťažnosť
Ak odvolanie neuspelo, prichádza na rad súd. Rozhodnutie Finančného riaditeľstva SR môžete napadnúť správnou žalobou.
Správna žaloba
- Podáva sa na správnom súde a smeruje proti rozhodnutiu Finančného riaditeľstva SR o odvolaní.
- Argumenty: porušenie zákona, nesprávne právne posúdenie, procesné chyby, hmotnoprávne chyby.
Pre prípad, že správny súd správnej žalobe nevyhovie alebo jej nevyhovie úplne, stále máte možnosť sa brániť, a to kasačnou sťažnosťou na Najvyšší správny súd SR.
Kasačná sťažnosť
- Podáva sa na Najvyššom správnom súde a smeruje proti rozsudku správneho súdu.
- Môže byť založená iba na právnych otázkach – už nie na skutkových.
Praktický tip: V tejto fáze je profesionálne zastúpenie advokátom vyžadované zákonom.
Na čo si dať pozor: Súdne spory sú časovo aj finančne náročné. Preto si vždy zvážte, či očakávaný výsledok stojí za proces.
Ústavná sťažnosť – posledná možnosť
Ústavnú sťažnosť môžete podať iba vtedy, ak boli porušené vaše ústavné práva.
Čo treba vedieť?
- Ústavný súd neprehodnocuje fakty ani výšku dane.
- Zameriava sa iba na otázky ústavnosti (napr. porušenie práva na spravodlivý proces).
Praktický tip: Ústavná sťažnosť je vhodná iba v ojedinelých prípadoch. O jej podaní sa vždy radšej poraďte s advokátom.
Na čo si dať pozor: Ak ju podáte bez dôkladného odôvodnenia, riskujete odmietnutie a zbytočné náklady.
Kedy je čas vyhľadať odbornú pomoc?
Ako sme si ukázali, proces po daňovej kontrole má viacero fáz. Každá z nich je spojená s krátkymi lehotami a zložitými právnymi pravidlami.
Pre podnikateľa to znamená:
- Ak konáte rýchlo a odborne, máte šancu ochrániť svoje práva.
- Ak podceníte prvé kroky, môžete sa dostať do situácie, kde už nebude cesty späť.
FAQ – Najčastejšie otázky podnikateľov
- Musím zaplatiť daň hneď po daňovej kontrole?
Nie. Daňový nedoplatok vzniká vydaním rozhodnutia vo vyrubovacom konaní. Tento nedoplatok nie je potrebné platiť hneď. Daňový nedoplatok je potrebné zaplatiť po právoplatnosti rozhodnutia z vyrubovacieho konania. Teda, ak nepodáme odvolanie proti tomuto rozhodnutiu, daňový nedoplatok musíme zaplatiť. Ak podáme odvolanie, daňový nedoplatok nie je potrebné platiť do rozhodnutia Finančného riaditeľstva SR. Ak by odvolanie nevyšlo daňový nedoplatok je potrebné zaplatiť po doručení rozhodnutia Finančného riaditeľstva SR. Stále tam však máme možnosť ako daňový nedoplatok nezaplatiť. Ak podáme správnu žalobu, so správnou žalobou môžeme podať aj žiadosť o odklad vykonateľnosti rozhodnutia z vyrubovacieho konania.
- Akú mám lehotu na podanie odvolania?
Spravidla 30 dní od doručenia rozhodnutia.
- Môžem uspieť aj bez advokáta?
Teoreticky áno, v praxi je to však veľmi náročné. Odborná pomoc zvyšuje vaše šance na úspech. Advokát ako odborník totiž pozná procesné chyby, ktoré správca dane spravil, a rovnako vie aj zhodnotiť, či je celá vec správne právne posúdená.
- Ako dlho trvajú súdne spory s daňovým úradom?
Spravidla niekoľko mesiacov až rokov – závisí od zložitosti prípadu. Správne konanie pred správnym súdom trvá v praxi 1 rok až 1,5 roka. Rovnako tak trvá aj konanie o kasačnej sťažnosti.
- Kedy má zmysel podať ústavnú sťažnosť?
Len ak máte dôvodné podozrenie, že došlo k porušeniu vašich základných práv a slobôd uvedených v Ústave SR.
Zhrnutie
Daňová kontrola je iba začiatok. Vyrubovacie konanie, odvolanie, správna žaloba, kasačná sťažnosť, či ústavná sťažnosť – všetko sú to kroky, v ktorých môžete ešte ochrániť svoje práva a bojovať. Dôležité je konať rýchlo, odborne a neostať na to sám.
Tento článok bol len úvodným sprievodcom. V nasledujúcich článkoch sa budeme podrobne venovať jednotlivým fázam osobitne:
- Vyrubovacie konanie a daňové nedoplatky,
- Odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane,
- Správna žaloba a kasačná sťažnosť,
- Sťažnosť na Ústavný súd SR.
Každý z týchto krokov si rozoberieme samostatne – s praktickými tipmi, príkladmi z praxe a odporúčaniami, ako čo najlepšie ochrániť svoje práva.
Potrebujete poradiť po daňovej kontrole?
Nezostávajte na to sami. Každý zmeškaný krok môže znamenať stratu peňazí aj vašich práv. Obráťte sa na našu advokátsku kanceláriu – pomôžeme vám analyzovať situáciu, pripraviť účinnú obranu a zastupovať vás vo všetkých fázach konania.
Kontaktujte nás ešte dnes a získajte prvú konzultáciu zadarmo.
