Investovanie do kryptomien sa stáva čoraz populárnejším, no s príjmami z nich prichádza aj daňová povinnosť. V tomto komplexnom sprievodcovi vám vysvetlíme všetko podstatné o zdaňovaní kryptomien na Slovensku v roku 2025.
Aktuálny stav zdaňovania kryptomien
Slovensko patrí medzi krajiny s najvyšším daňovým zaťažením pre príjmy z kryptomien. Fyzické osoby musia pri predaji kryptomien odviesť:
– 19% daň z príjmu (pri ročnom príjme do 41 445,46 €)
– 25% daň z príjmu (pri ročnom príjme nad 41 445,46 €)
– 15% zdravotný odvod
Dobrou správou je, že ak ako fyzická osoba investujte do kryptomien prostredníctvom ETF fondov, po 1 roku držby nemusíte zo zisku platiť dane ani zdravotné odvody. Žiaľ prostredníctvom ETF fondov sa dá zatiaľ investovať prevažne len do BTC a ETH.
Fyzická osoba podnikateľ a PO je povinná platiť pri predaji kryptomeny:
- Daň z príjmu 15 %, ak je jej ročný príjem do 49 790 €
- Daň z príjmu 21 %, ak je jej ročný príjem nad 49 790 €
- Odvody podľa celkových príjmov z podnikania
Porovnanie s inými krajinami EÚ
- Nemecko: Oslobodenie od dane po držbe kryptomien dlhšej ako jeden rok a príjmy do 600 EUR sú od dane oslobodené.
- Portugalsko: Kryptomeny držané dlhšie ako jeden rok sú oslobodené od dane. Pri kratšom držaní sa zdaňujú sadzbou 28 %.
- Česká republika: Pripravuje novelu, ktorá oslobodí od dane zisky z kryptomien držaných viac ako tri roky.
Výzvy v regulácii kryptomien
Okrem vysokého zdanenia čelí Slovensko aj ďalšiemu problému – slabej ochrane investorov pred podvodmi. Podľa vyjadrenia Asociácie finančných sprostredkovateľov, na Slovensku chýbajú účinné opatrenia proti tzv. finfluencerom, ktorí propagujú rizikové investície bez právnej zodpovednosti. Zníženie daňového zaťaženia a zavedenie ochranných opatrení proti finfluencerom by mohli prilákať zahraničných investorov a zlepšiť finančnú gramotnosť obyvateľstva.
Kryptomeny a transakčná daň
Od 1. apríla 2025 budú mať slovenskí podnikatelia povinnosť odvádzať daň z každej bezhotovostnej platby cez slovenskú banku a výberu peňazí z bankomatu.
Odborníci na dane sa zhodujú, že jednou z možností, ako sa transakčnej dani vyhnúť, je používanie kryptomien. Nakoľko kryptomeny nie sú na Slovensku oficiálnym platidlom a zákon o platobných službách pojem kryptomena nepozná, možno usudzovať, že platby v kryptomenách transakčnej dani podliehať nebudú.
Čo podlieha zdaneniu?
Zdaňovanie kryptomien patrí pod zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Podľa tohto zákona zdaneniu podliehajú všetky príjmy z:
- Predaja kryptomien
- Výmeny kryptomeny za tovar alebo služby
- Výmeny jednej kryptomeny za inú
Zdaneniu naopak nepodlieha:
- Nákup kryptomien
- Presun kryptomien medzi vlastnými peňaženkami
- Ťažba alebo získanie kryptomien bezodplatným spôsobom (do momentu ich predaja)
Pre fyzické aj právnické osoby teda platí, že kryptomeny podliehajú zdaňovaniu vždy pri predaji kryptomien alebo ich výmene za inú virtuálnu menu, majetok alebo služby. Toto platí aj v prípade, že ste kryptomeny vyťažili, vymenili alebo ste ich dostali ako dar. Hneď ako príde k výmene za tovar, službu alebo kryptomenu, príjem musí byť zdanený.
Príklad: ak vám v priebehu rokov narástla hodnota Bitcoinu, Etherea, Lithecoinu alebo inej virtuálnej meny, nemusíte tento nárast uvádzať v daňovom priznaní. Ale, pokiaľ ste si za kryptomenu kúpili napríklad televízor t.j. vymenili ste virtuálnu menu za majetok, daná suma kryptomeny podlieha zákonu o dani z príjmov.
Praktické príklady výpočtu dane
Príklad 1: Jednoduchý predaj Bitcoinu
– Nákup: 1 BTC za 1 000 €
– Predaj: 1 BTC za 4 000 €
– Zdaniteľný príjem: 3 000 € (4 000 € – 1 000 €)
– Daň (19%): 570 €
– Zdravotný odvod (15%): 450 €
– Celkové odvody: 1 020 €
Príklad 2: Kombinácia zisku a straty
– Nákup: 4 BTC po 1 000 € (celkom 4 000 €)
– Predaj: 4 BTC po 4 000 € (celkom 16 000 €)
– Nákup: 3 ETH po 1 000 € (celkom 3 000 €)
– Predaj: 3 ETH po 500 € (celkom 1 500 €)
– Celkový zdaniteľný príjem: 10 500 € (zisk z BTC mínus strata z ETH)
Časté chyby pri zdaňovaní
- Nenahlásenie výmeny kryptomien
– Aj výmena jednej kryptomeny za inú je zdaniteľným príjmom
- Nesprávne určenie obstarávacej ceny
– Pri nákupoch za rôzne ceny je potrebné použiť metódu FIFO alebo váženého priemeru
FIFO metóda (first in, first out metóda) – podstata tejto metódy spočíva v tom, že najskôr predáte tú časť, ktorú držíte najdlhšie
Vážený aritmetický priemer – pri tejto metóde spočítate všetky nákupné ceny a následne podelíte celkovým množstvom, na záver sa výsledok vynásobí počtom predaných Bitcoinov
- Nezahrnutie transakčných poplatkov
– Poplatky spojené s obstaraním kryptomeny sú preukázateľným výdavkom
- Ignorovanie zdravotných odvodov
– Okrem dane je potrebné zaplatiť aj zdravotné odvody
Dá sa vyhnúť vysokým daniam?
Medzi vlastníkmi kryptomien sa nájdu takí, ktorí hľadajú legálny spôsob ako sa vysokému zdaneniu vyhnúť. Jedinou možnosťou je, ak sa z vás stane daňový rezident v inej krajine. Daňovým rajom pre kryptomeny je napríklad Slovinsko, Malta, Cyprus, Grécko, Estónsko alebo Nemecko.
Aby sa z vás stal rezident, musíte na danom území žiť viac ako 182 dní. V tomto prípade sa stáva vašou daňovou rezidenciou miesto, na ktorom ste strávili väčšiu časť roka. Ak trávite rok na viacerých miestach počas roka, stáva sa vašou daňovou rezidenciou krajina, v ktorej ste strávili najviac dní.
Ako správne podať daňové priznanie
- Použite formulár typu B
- Príjmy z kryptomien uveďte v časti VIII, riadok 16
- Doložte dokumentáciu o nákupoch a predajoch
- Nezabudnite na ročné zúčtovanie zdravotného poistenia
Právne následky nezdanenia alebo nesprávneho zdanenie príjmov z kryptomien
Príjmy z kryptomien sa na Slovensku zdaňujú ako ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov. Nezdanenie alebo nesprávne zdanenie môže mať tieto následky:
- Daňový nedoplatok – Finančná správa môže dodatočne vyrubiť daň spolu s penále
- Sankčné úroky – Za oneskorené zaplatenie dane sa vyrubujú úroky z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby ECB (minimálne 15% ročne)
- Pokuty:
- Za nepodanie daňového priznania môže byť udelená pokuta až do výšky 16 000 EUR
- Za správny delikt nesprávneho uvedenia údajov hrozí pokuta do výšky rozdielu medzi uvedenou a správnou sumou dane
- Trestnoprávne následky:
- Pri úmyselnom krátení dane vo väčšom rozsahu (nad 2 660 EUR) môže ísť o trestný čin daňového podvodu podľa § 277a Trestného zákona
- Trest môže byť až do výšky 12 rokov odňatia slobody v závislosti od výšky skrátenej dane
- Kontroly a zvýšené riziko budúcich auditov
- Ak daňový úrad identifikuje nezrovnalosti v príjmoch z kryptomien, môže to viesť k hlbšej kontrole daní nielen za aktuálne obdobie, ale aj za predchádzajúce roky.
- Pre vás ako daňovníka to môže znamenať zvýšené administratívne a finančné zaťaženie.
- Strata dôvery u finančných inštitúcií
- Nesprávne vykazovanie príjmov z kryptomien môže ovplyvniť vaše vzťahy s bankami alebo inými finančnými inštitúciami, najmä ak sa objavia problémy pri overovaní príjmov alebo pôvode finančných prostriedkov.
Odporúčame:
- Viesť si presnú evidenciu všetkých transakcií s kryptomenami
- Konzultovať zdanenie s daňovým poradcom alebo odborníkom na zdaňovanie kryptomien
- V prípade nejasností kontaktovať finančnú správu
- Podať dodatočné daňové priznanie ak zistíte chyby v pôvodnom priznaní
Zhrnutie
Zdaňovanie kryptomien je komplexný proces, ktorý si vyžaduje podrobnú znalosť aktuálnych právnych predpisov. Dôležité body zahŕňajú:
- Rozlišovanie medzi rôznymi typmi transakcií.
- Povinnosť viesť presnú evidenciu a podávať správne daňové priznanie.
- Vyhnutie sa častým chybám a dôsledné dodržiavanie legislatívy.
Ak si nie ste istí, ako správne zdaňovať príjmy z kryptomien, neváhajte sa obrátiť na našu advokátsku kanceláriu. Ponúkame odborné konzultácie, ktoré Vám pomôžu minimalizovať riziká a zabezpečiť dodržiavanie platnej legislatívy.
Kontaktujte nás ešte dnes!